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安徽省国家税务局关于加强废旧物资经营增值税

发布时间:2019-11-08 08:31编辑:必威-法制教育浏览(172)

    发文单位:安徽省国家税务局

    发文单位:全国人民代表大会

    发文单位:安徽省国家税务局

    发文单位:江苏省国家税务局

    发文单位:江苏省国家税务局

    文  号:皖国税发[2000]54号

    文  号:苏国税发[1998]第019号

    文  号:皖国税函[2001]654号

    文  号:苏国税发[2004]96号

    文  号:苏国税明电[2004]18号

    发布日期:2000-3-23

    发布日期:1998-9-9

    发布日期:2001-12-17

    发布日期:2004-5-17

    发布日期:2004-4-15

    各市、地国家税务局:

    各省辖市、常熟市国家税务局,苏州工业园区、张家港保税区国家税务局,省国税局直属分局:

    各市国家税务局:

    执行日期:1900-1-1

    各省辖市、苏州工业园区国家税务局,常熟市、张家港保税区国家税务局,省局直属分局:

      为加强对经营废旧物资纳税人的税收管理,堵塞征管漏洞,保障税收收入,现就废旧物资经营增值税管理问题通知如下:

      为了加强对纳税人经营废旧物资增值税的征收管理,省局制定了《经营废旧物资增值税征收管理办法》,现印发给你们,请贯彻执行。

      根据财政部、国家税务总局的规定,自2001年5月1日起,废旧物资回收经营企业销售收购的废旧物资,免征增值税。为做好新老政策衔接,规范税收管理,现就废旧物资回收经营企业有关增值税管理问题通知如下:

    生效日期:1900-1-1

      为了打击不法分子利用虚开的废旧物资购销发票和农产品“收购发票”抵扣增值税进项税额、虚开增值税专用发票等的犯罪活动,进一步加强废旧物资购销业务和农产品收购业务的增值税管理,经研究,现就加强废旧物资购销业务和农产品收购业务增值税管理提出如下意见,请认真贯彻执行。

      一、凡从事废旧物资经营的单位和个人均为增值税的纳税义务人。承租或承包经营,有独立的生产经营权,在财务上独立核算,并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费、管理费的,以承租或承包人为纳税人。经营者不同时具备以下三个条 件的,以经营者为纳税人。

      附件:《经营废旧物资增值税征收管理办法(试行)》

      一、免税资格享受免税政策的废旧物资回收经营企业是指从事废旧物资收购并销售的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业和其他企业,不包括个体工商户和利用废旧物资生产产品销售的企业。享受免税政策的废旧物资回收经营企业必须同时具备以下条 件:

    各省辖市、苏州工业园区国家税务局,常熟市、张家港保税区国家税务局,省局直属分局:

      一、加强废旧物资经营单位免征增值税资格的认定管理。对营业执照上无废旧物资收购经营而从事废旧物资收购业务的纳税人,其从事的废旧物资经营业务不得享受免征增值税政策;对各级政府举办的废旧物资经营市场内从事废旧物资经营业务的个体经营者必须依法办理税务登记,并按规定征收增值税,不得免税(销售额未达增值税起征点的除外)。

      (一)经营者为专门从事废旧物资经营企业(以下简称“专营企业”)的在册职工,并在主管劳动部门登记备案;

    经营废旧物资增值税征收管理办法(试行)

      1、经工商部门核发营业执照,准予从事废旧物资回收经营业务。从事废金属回收经营的,还应取得公安部门核发的特种行业经营许可证明。

      现将《江苏省国家税务局收购发票管理办法》(以下简称《办法》)下发给你们,并补充如下意见,请一并贯彻执行:

      二、废旧物资经营单位和从事农产品收购的纳税人必须按规定设置帐簿并进行财务核算。废旧物资经营单位还应将废旧物资经营业务和其他货物(包括旧货经营)的经营业务分别核算,未分别核算或核算不准确的,不得享受废旧物资经营业务免征增值税的政策。

      (二)经营者与专营企业依劳动法规定签定劳动关系合同,明确相互的劳动权利和义务;

      第一条 为了加强对纳税人经营废旧物资的增值税征收管理,支持和促进旧物资经营企业的健康发展,保障国家税收收入,根据《中华人民共和国税收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》等有关税收法律法规,制定本办法。

      2.会计核算健全。能够按照会计制度规定设立会计科目,尤其是“商品销售收入”、“库存商品”能按品种进行明细核算;能真实完整记载“现金”、“银行存款”日记帐;能准确核算征、免税货物销售额、进项税额。

      一、各地在接到《办法》后,要根据本地实际情况及时制定具体贯彻意见,并将《办法》及贯彻意见迅速传达到各所辖基层国税部门,组织有关人员集中培训学习,确保加强收购发票管理的各项措施贯彻落实到位。

      三、废旧物资经营单位(不论是否免税)和从事农产品收购的纳税人,在购进(收购)废旧物资或农产品时,均应按下列规定索取或开具合法的发票:

      (三)经营者的一切经济活动均以专营企业的名义进行,且由专营企业承担相关法律责任。

      第二条 本办法所称废旧物资,是指社会生产和消费过程中产生的,再次进入生产、流通领域的各种废品、废料、废弃物,以及具有部分使用价值的旧生产资料和生活资料。

      3、企业存货管理规范。废旧物资进、出库控制严格,交接手续完整,相关凭证齐全。

      二、对《办法》实施前已取得收购发票领购资格的收购单位、个体工商户,要按本《办法》规定重新审核其购票资格,严格按本《办法》规定执行。

      1、出售方属于增值税一般纳税人的,应向出售方索取增值专用发票或普通发票;

      二、独立履行纳税义务的承租、承包、挂靠单位或个人应自领取营业执照之日起30日内办理税务登记,并接受当地主管国税机关的税务管理。

      第三条 本办法适用于以流通为目的,从事废旧物资收购、挑选、整理、再销售的企业、单位和个体经营者(以下简称废旧物资经营者)。

      废旧物资回收经营企业的免税资格,由市、县国税局每年审核认定一次。经审核不符合上述条 件的,不予享受免税政策。

      三、从2004年7月1日起全省全面使用新版收购发票。原印制的收购发票使用期限截止2004年6月30日。对纳税人手中未使用完的收购发票,主管国税机关要及时收缴,并连同库存的收购发票,分别登记造册,按规定销毁。

      2、出售方属于小规模纳税人的,应向出售方索取普通发票;

      三、专营企业申请认定为增值税一般纳税人时,除符合年应税销售额180万元标准外,还应同时满足以下条 件:

      第四条 凡经有权机关批准开业领取营业执照,实行独立核算的废旧物资经营者,均应依法办理税务登记,领取税务登记证及副本;废旧物资经营者跨市(县)设立的非独立核算的分支机构,应依法办理注册税务登记,领取税务登记证及副本;对领取临时营业执照从事国家规定的废旧物资经营的个体工商户,应按规定办理税务登记,领取临时税务登记证。

      二、纳税申报

      附件:《江苏省国家税务局收购发票管理办法》

      3、出售方属于偶然发生增值税应税行为或未在国税机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者的,应向出售方索取其所在地主管国税机关开具的临时经营普通发票;

      (一)从有关部门获取专业从事废旧物资的经营资格;

      第五条 对从事废钢铁、废有色金属、废旧机电设备等废金属回收的废旧物资经营者,在申报办理税务登记时,主管国家税务机关除了审核其营业执照等证件、资料外,还必须查验其是否取得公安机关核发的"特种行业许可证",对未取得"特种行业许可证"的经营者,应及时将有关情况向公安、工商行政管理等部门通报。

      1、废旧物资回收经营企业享受免税政策后,仍应按期进行增值税纳税申报。

    江苏省国家税务局
    二○○四年五月十七日

      4、出售方为城乡居民个人或农业生产者个人的,由废旧物资经营单位或从事农产品收购的纳税人自行开具经主管国税机关批准使用的废旧物资统一收购发票或农业产品统一收购发票(以下简称“收购发票”),不得使用自制收购凭证。

      (二)有较为严格的内部控制制度。货物进、出库分别专人管理,交接手续清楚,相关凭证(如过磅单、验收单、出库调拨单等)健全;账、钱、物分离,专人负责,相互制约。

      第六条 废旧物资经营者经县(市)级国税机关审核批准,可以领购《江苏省××市(县)免税废旧物资统一收购发票》(以下简称"收购发票")。增值税一般纳税人领购"收购发票"时,必须在发票的发票联和抵扣联上加盖收购企业的发票专用章或财务专用章后,方可带回使用;小规模纳税人领购"收购发票"时,应在抵扣联上加盖"不予抵扣"专章后方可带回使用。

      2、废旧物资回收经营企业全部销售免税货物的,应取消增值税一般纳税人资格,但为准确反映企业生产经营情况,其申报办法仍比照一般纳税人办理。

      附件:

      废旧物资经营单位未按上述规定取得(开具)相关发票的,主管国税机关应按有关规定进行处罚,若发现其有虚开废旧物资销售发票行为的,还应取消其免征增值税的资格;从事农产品收购的纳税人未按上述规定取得(开具)的相关发票,不得作为申报抵扣增值税进项税额的依据。

      (三)会计核算健全,能够按会计制度规定建立基本核算会计科目,其中:“商品销售收入”、“库存商品”科目能按分支机构、货物品种设置二、三级明细账,“现金”、“银行存款”设置日记账。

      第七条 "收购发票"只限于废旧物资经营者向城乡个人收购废旧物资时使用,不能用于废旧物资或其他货物销售。

      3、废旧物资回收经营企业在办理纳税申报时,除应按规定报送纳税申报表、附表外,还应报送《废旧物资购、销明细表》;设有统一核算分支机构的,应同时报送分支机构的《废旧物资购、销明细表》。

    江苏省国家税务局收购发票管理办法

      四、对符合使用收购发票的纳税人,主管国税机关要认真核定其每月发票供票量,并严格执行发票验旧购新制度,重点审核收购发票的开具对象是否符合规定,有无向城乡居民或农业生产者个人以外的单位和个体经营者开具的情况。对纳税人因经营需要确需提高月供票量的,主管税务机关应进行实地核查,按核查结果确定是否同意重新核定月供票量。

      (四)在财务上能够反映其统一核算的分支机构的经营情况。

      废旧物资经营者向企事业单位及个体经营者购入废旧物资时,应由销售单位或个体经营者开具销售发票,不得使用"收购发票";废旧物资经营者与其独立核算的分支机构之间业务往来也不得使用"收购发票".

      三、发票使用

      第一章 总 则

      五、严格收购发票的使用范围和对象,收购发票必须按下列要求开具:

      四、专营企业可向主管国税机关领购使用“废旧物资收购专用发票”。小规模纳税人领购时,应由主管国税机关在抵扣联上加盖“不予抵扣”专章 后方可使用。

      第八条 "收购发票"可根据仓库的磅码单或进库凭证、收货凭证(或称收购单、调拨单)开具,并将磅码单及付款凭证等原始凭证附列在后。"收购发票"必须顺号使用,对出售人地址、身份证号码、开票人等内容必须填写齐全,字迹清楚,内容真实,并有出售人签字。任何企业、单位和个人不得代开、虚开、买卖、转借或转让"收购发票".

      1、享受免税政策的废旧物资回收经营企业销售其收购废旧物资,应领购、开具《安徽省废旧物资销售统一发票》。

      第一条 为了进一步加强收购发票管理,保障国家税收收入,更好地维护市场经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等有关税收法律法规、规章规定,结合我省实际制定本办法。

      1、仅限于向城乡居民个人收购废旧物资或向农业生产者个人收购农业产品时使用;

      五、“废旧物资收购专用发票”只限于专营企业向城乡个人或小规模纳税人收购废旧物资时开具,具备一般纳税人资格的专营企业从一般纳税人处购入废旧物资,不得开具“废旧物资收购专用发票”。

      第九条 从事废旧物资经营的一般纳税人向城乡居民收购的废旧物资,应按其所填开的"收购发票"上所注明的收购金额计算进项税额。"收购发票"可逐笔开具,也可将同一时期内若干笔收购业务的数量、金额汇总后,汇总开具"收购发票".凡汇总开具"收购发票"的,应在所开具的"收购发票"后附"废旧物资收购汇总开票业务清单",其具体格式由省辖市国家税务局制定。

      2、从事废旧物资回收经营的个体工商户需使用废旧物资销售统一发票的,可按规定向主管国税机关申请领购,也可申请由主管国税机关代开。主管国税机关按规定征收税款。

      第二条 本办法所称收购发票,是指国家税务局监制的废旧物资统一收购发票和农业产品统一收购发票。

      2、只能在本县(市)范围开具;

      六、“废旧物资收购专用发票”开具时应按收购的货物分品种逐项填列,不得汇总开具,所有栏目应填写齐全。记账时,须凭“废旧物资收购专用发票”及其入库凭证;从小规模纳税人处购入废旧物资的,企业还应将依法向销售方索取的销售普通发票发票联加附在“废旧物资收购专用发票”(“废旧物资收购专用发票”的“投售人姓名”、“身份证号码”栏可不填)后入账。对收购金额在200元以下(含)的,可不加附普通发票。

      第十条 从事废旧物资经营的一般纳税人,每月使用过的"收购发票"抵扣联必须按规定以25份为一册装订,并按册附明细汇总,随当期的纳税申报表一并报送主管国税机关。

      3、享受免税政策的回收经营企业收购废旧物资,仍应按规定向销售方开具废旧物资收购专用发票;向增值税一般纳税人、小规模纳税人收购的废旧物资,应依法向销售方索取销售普通发票或增值税专用发票。

      第三条 废旧物资统一收购发票是指向城乡居民个人(不含从事废旧物资收购的个体经营者)收购废旧物资时,由付款方向收款方开具的发票。

      3、按出售人逐笔开具,不得按多个出售人汇总开具;出售人的名称必须真实,不得以他人名称开具;

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