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为加强对稽核比对异常的其他抵扣凭证的审核检

发布时间:2019-10-19 08:25编辑:必威-法制教育浏览(199)

    发文单位:国家税务总局

    增值税作为我国主体税种,税收收入约占全部税收的50%,加强增值税的征收管理意义重大。近年来,各级税务机关以进一步完善“一窗式”管理为龙头,加强农副产品收购发票、废旧物资收购发票、货物运输发票、海关代征增值税专用缴款书及税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票的管理,推动增值税管理水平再上新台阶。 以完善“一窗式”管理为龙头,全面提高增值税管理水平。“一窗式”管理模式,就是税务机关以信息化为依托,通过优化整合现有征管信息资源,统一在办税大厅的申报征收窗口,受理增值税一般纳税人纳税申报(包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税)和税款征收,进行票表税比对、比对结果处理等工作。 从2003年7月开始,全国5213个办税大厅按照总局的统一要求全面推行了增值税申报纳税 “一窗式”管理模式,增值税申报纳税各环节工作衔接顺畅,征收窗口一窗式票表比对工作进展顺利,成效显着。据统计,仅从2003年8月征期至12月征期,在征收窗口通过增值税票表比对发现异常补缴的税款就有约44.5亿元。2004年各地实现了“一窗一人一机”模式,同时将农产品收购发票、废旧物资收购发票、货物运输发票、海关代征增值税专用缴款书等非增值税专用发票抵扣凭证纳入“一窗式”票表比对范围。2005年,总局在总结各地实践经验的基础上,制定了规范统一的《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》,为配合税控收款机和一机多票等工作,拟将普通发票纳入“一窗式”票表比对,并即将对增值税小规模纳税人申报纳税实行“一窗式”管理。 在推行增值税纳税申报“一窗式”管理的过程中,税务机关信息资源得以共享,税务机构设置更加规范,国、地税局协作进一步加强,纳税人税法遵从度有所提高,科学的现代税收管理理念得以进一步体现,形成了“以票控税、网络比对、税源监控,综合管理”的增值税征管体系。 强化“四小票”及税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票的监控,提高对抵扣凭证的管理水平。随着增值税专用发票管理的不断加强,涉税违法犯罪分子把犯罪的“黑手”伸向“四小票”。为进一步加强对“四小票”等抵扣凭证的管理,堵塞税收漏洞,总局采取了一系列措施,加强“四小票”管理。 一是将海关代征增值税专用缴款书纳入税控管理。为保障数据的完整性和准确性,2005年建立了税务总局与海关系统数据的对账机制。总局还制定了《进口增值税扣税凭证开具及稽核业务需求》,以尽早实现进口增值税扣税凭证的电子采集,提高稽核比对相符率。二是将废旧物资收购发票纳入税控管理,以全面实现税控管理和电子信息采集。三是在全国范围内统一了货物运输发票,并准备将货物运输发票纳入税控管理。同时,积极开展货物运输发票审核检查工作。针对部分地区未按规定对比对异常货物运输业发票进行审核检查的情况,研究制定了《国家税务总局关于进一步加强货物运输业发票审核检查工作的通知》,对2005年比对异常的货物运输发票,集中时间、集中力量进行审核检查。针对货运发票只比对发票号码、未比对发票代码,造成重号发票较多的问题,总局对货运发票采集比对软件进行升级,将货物运输发票代码和发票号码均纳入比对,降低了货物运输发票比对不符重号票的比率。此外,针对联运发票信息未纳入货物运输发票信息比对管理的情况,及时对此项业务进行了改革,有效完善了增值税抵扣管理。2005年1-10月份,全国交通运输业营业税收入312.9亿元,比上年同期增长20.8%。四是税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票。从2005年1月起,将税务机关代开增值税专用发票统一纳入防伪税控系统管理,全面实现了代开专用发票的税控管理和电子信息采集,稽核比对相符率保持在99.9%。 加强对异常增值税抵扣凭证的审核检查。对稽核比对异常的增值税抵扣凭证审核检查工作是税务机关日常工作的重点之一。为加强对稽核比对异常的其他抵扣凭证的审核检查工作,总局先后下发了《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》、《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证开展审核检查的通知》、《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知》,进一步完善了增值税其他抵扣凭证审核检查。各级税务机关采取措施,每票必查,对异常增值税抵扣凭证查深、查细,并同纳税人的有关购销合同、账务处理、资金往来、入库实物等结合起来进行核查,查清原因,同时找出工作中的不足和漏洞,提高了税收管理水平,取得了较好的效果。 截至2005年9月底,国税机关其他抵扣凭证审核检查累计完成740.41万份,其中完成审核检查税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票94.03万份,完成废旧物资发票244.79万份,完成海关代征进口增值税专用缴款书126.92万份,完成货物运输发票274.67万份。累计查补税款5.9亿元,滞纳金362万元,罚款1664万元,移交稽查立案查处发票28254份。

      (九)第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关完税凭证数据。

      十、主管税务机关在受理辅导期一般纳税人纳税申报时,按照以下要求进行“一窗式”票表比对:

    发布日期:2005-4-4

      (七)第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票数据。

      (三)审核增值税纳税申报表附列资料(表二)第7栏份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的的废旧物资发票之和。

      三、代开增值税专用发票从2005年1月开始纳入增值税防伪税控系统管理。从2005年4月征期开始,原手工采集的代开发票销项、进项清单数据不再通过FTP上报总局。

      一、辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额,红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目。

      八、关于辅导期一般纳税人比对异常的增值税抵扣凭证的处理

    各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

    发布日期:2004-9-30

      (2)第37栏填写按照税法规定不允许抵扣的海关完税凭证数据。

      一、每月20日前必须将当月征期采集的海关进口增值税专用缴款书第一联、第五联清单数据,废旧物资发票销项、进项清单数据上传总局。

      (二)第29栏调整为:“农产品收购凭证及普通发票”;

      十一、各分局必须加强对CTAIS系统中辅导期一般纳税人待抵扣发票清单的管理,做到每票必清。

      各地要高度重视,认真组织落实,总局将不定期对数据上传情况进行通报。

      (八)第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月末余额数。

      (四)第8栏填写税务机关告知的《稽核结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符货物运输发票、协查结果中允许抵扣的货物运输发票的份数、金额、税额。

    文  号:国税函[2005]274号

      附件:增值税纳税申报表附列资料(略)

    执行日期:1900-1-1

      为加强货物运输发票、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资收购凭证、代开增值税专用发票(以下简称“四票”)的数据采集和稽核比对管理工作,国家税务总局曾多次发文(国税发[2003]121号、国税函[2004]695号、国税发[2004]68号、国税发明电[2004]35号文)要求各地严格按照规定时间将“四票”数据上传总局,但由于种种原因每月均有部分省市的数据不能及时上传,造成总局“四票”数据稽核比对结果不能按时下发,给各地异常票审核检查工作带来不利影响。为保证该项工作正常进行,现将“四票”数据上报时间和有关要求再次明确如下:

      (十三)第33栏填写本月未收到稽核比对结果的税务局代开4的增值税专用发票数据。

      3.辅导期一般纳税人在接到主管税务机关审核检查为允许抵扣的发票当月,按照稽核比对结果为比对相符发票办法填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)相应栏次,并于次月纳税申报期前申报抵扣。

      二、每月23日前必须将当月征期采集的货物运输发票销项、进项清单数据上传总局。

      (二)第5栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额。

      六、每月各分局收到全部发票比对结果后,在月底前使用总局提供的《稽核结果导出工具》,分纳税人导出相符发票明细文件和合计数文件分别提供给纳税人和申报窗口。有关《稽核结果导出工具》的使用说明请在市局的FTP服务器/PUBLIC/辅导期管理目录下载。

    各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

      4.纳税人根据《辅导期一般纳税人比对异常发票审核检查(协查)结果通知书》,次月申报时,在《增值税纳税申报表附列资料(表二)待抵扣进项税额相应行次填写按照税法规定不允许申报抵扣的发票的份数、金额、税额:

      1、在区县级稽核系统“发票稽核”菜单中选取“查询发票比对结果信息”功能,选中“比对日期”,并输入比对日期时间段(一般为该月的第一天到最后一天)作为第一个查询条件;选中“相符发票”为第二个查询条件;选中“抵扣联”为第三个查询条件;点击“查询”按钮开始查询。

      主管税务机关应将辅导期一般纳税人报送的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票待抵扣清单保存在CTAIS征收系统中。

      (五)审核《增值税纳税申报表》附表二第9、10栏份数、金额、税额之和是否等于或小于当期待核系统比对相符的税务机关代开专用发票和协查后允许抵扣的代开发票数据之和。

      对辅导期一般纳税人经批准转为一般纳税人2个月后,仍未收到总局稽核比对结果的待抵扣进项税额,主管税务机关必须进行审核检查。经审核检查后,属于国税发[2004]119号文件规定的第二类问题的,应依有关规定分别进行补税、加收滞纳金、罚款;属于国税发[2004]119号文件规定的第三类问题的,移送检查部门立案查处。

      (三)审核《增值税纳税申报表》附表二第7栏的份数、金额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的废旧物资发票之和。

      1.在区县级稽核系统“发票稽核”菜单中选取“查询发票比对结果信息”功能,选中“比对日期”,并输入比对日期时间段(一般为该月的第一天到最后一天)作为第一个查询条件;选中“相符发票”为第二个查询条件;选中“抵扣联”为第三个查询条件;点击“查询”按钮开始查询。

      (十一)第31栏填写本月未收到稽核比对结果的货物运输发票数据。

      3.CTAIS系统根据《辅导期一般纳税人比对异常发票审核检查(协查)结果通知书》,自动减少《增值税纳税申报表附列资料(表二)待抵扣进项税额相应行次期末未抵扣份数、金额、税额。

      (四)第31栏调整为:“货物运输发票”。

      第二步:使用《稽核结果导出工具》,按《辅导期一般纳税人比对结果处理流程》(附件1),分纳税人导出发票明细文件和合计数文件后,导入CTAIS系统。并通过CTAIS系统下发电子申报纳税人客户端。

      (一)审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。

      (一)专用发票抵扣联比对相符导出流程

      (六)第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月初余额数。

      (十六)第50栏填写未收到稽核比对结果的货物运输发票期末余额数。

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